政策依據(jù)：《稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局2017年52號(hào)）

常見(jiàn)問(wèn)題：

1、所有小微企業(yè)只要銷(xiāo)售額符合標(biāo)準(zhǔn)就可以享受優(yōu)惠免征增值稅嗎？

解答：首先，要區(qū)別增值稅小微企業(yè)與企業(yè)所得稅小微企業(yè)的概念，增值稅小微企業(yè)不受從業(yè)人數(shù)、注冊(cè)資本限制。其次，享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠于增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。但小微企業(yè)如果是增值稅一般納稅人，即便是未超過(guò)規(guī)定的銷(xiāo)售額，也不屬于增值稅稅收優(yōu)惠范圍。

2、小規(guī)模納稅人按季納稅，只要銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元就可以享受小微優(yōu)惠了嗎？

解答：

（1）以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，即便個(gè)別月份超過(guò)了3萬(wàn)元，但季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元，仍然享受增值稅優(yōu)惠政策；

（2）銷(xiāo)售貨物或加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額是分別核算銷(xiāo)售該政策的；

（3）但是，如果企業(yè)是季度中期開(kāi)業(yè)，或個(gè)體工商戶存在停復(fù)業(yè)情況，導(dǎo)致其該季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份不足三個(gè)月，應(yīng)以銷(xiāo)售額不超過(guò)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×3萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

3、小微企業(yè)銷(xiāo)售額僅指應(yīng)稅收入額嗎？

解答：

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）。

（2）享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月（季度）銷(xiāo)售額指納稅人當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際發(fā)生的不含稅銷(xiāo)售額，包括應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（含小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其增值稅專(zhuān)用、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用的不含稅銷(xiāo)售額）、固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。

4、差額征稅的企業(yè)如何銷(xiāo)售小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎？

解答：差額征稅的企業(yè)，例如提供旅游服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、安保服務(wù)、建筑服務(wù)等的企業(yè)，根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（2016年第26號(hào)公告）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。

5、享受小微優(yōu)惠就不能增值稅專(zhuān)用就不能銷(xiāo)售小微優(yōu)惠嗎？

解答：

（1）增值稅專(zhuān)用，其增值稅專(zhuān)用（含試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)用）和未開(kāi)專(zhuān)用的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)如果符合標(biāo)準(zhǔn)，其未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用部分免征增值稅，增值稅專(zhuān)用（含試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人自開(kāi)專(zhuān)用）部分無(wú)法享受減免。

（2）增值稅專(zhuān)用的部分不意味著不能申請(qǐng)退稅，當(dāng)期因增值稅專(zhuān)用（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用）已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

6、小微企業(yè)一次性取得數(shù)月租金可以以分?jǐn)偤蟠_認(rèn)是否享受增值稅優(yōu)惠嗎？

解答：

（1）財(cái)稅【2016】36號(hào)規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具的，為開(kāi)具的當(dāng)天�！�

（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

根據(jù)以上稅收政策規(guī)定，自然人（其他個(gè)人）預(yù)收租金時(shí)，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鸫_認(rèn)是否可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。在稅務(wù)總局沒(méi)有新的政策出臺(tái)前，不能擅自擴(kuò)大至其他納稅人或其他應(yīng)稅行為比照適用。

7、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎？

解答：根據(jù)《稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年52號(hào)）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額，增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不在銷(xiāo)售范圍之列。